Określanie daty wykonania usługi na fakturze

W ramach prowadzenia działalności gospodarczej jednym z kluczowych aspektów jest wystawianie faktur. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychód powstaje w momencie wydania towaru, wykonania usługi (w całości lub części), albo przekazania praw majątkowych.

Poznaj naszą apkę do faktur! ⚓✋

Kiedy wpisać datę na fakturze?

Data wykonania usługi powinna być możliwie jak najbliższa dacie wystawienia faktury lub daty płatności. Reguluje to art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Trudności w określeniu daty wykonania usługi

Określenie dokładnego momentu wykonania usługi może być trudne, ponieważ przepisy nie dostarczają jednoznacznej definicji. Nawet zmiany wprowadzone w 2014 roku nie rozwiązały w pełni tego problemu. Najczęściej moment wykonania usługi ustala się na podstawie realizacji kluczowych elementów umowy. Strony mogą same określić, kiedy uznają usługę za zakończoną, na przykład poprzez podpisanie protokołu odbioru czy dostarczenie wymaganej dokumentacji.

Umowa między stronami

Pierwszym krokiem jest sprawdzenie warunków zawartych w umowie. Powinna ona precyzować, kiedy usługa jest uznawana za wykonaną. W przypadku braku formalnej umowy, moment wykonania usługi można określić na podstawie dowodów potwierdzających jej realizację, takich jak odbiór towaru przez klienta.

Dla usług świadczonych w sposób ciągły, takich jak stałe doradztwo czy usługi sprzątania, datę wykonania usługi oraz wystawienia faktury najczęściej ustala się na ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze, przy czym taki okres nie może być dłuższy niż rok.

Kiedy uznać usługę za wykonaną?

Generalnie, usługodawca musi zrealizować wszystkie czynności związane z danym rodzajem usługi. Czasami jednak konieczne jest dodatkowe zatwierdzenie wyników usługi przez zleceniodawcę. Bez tego zatwierdzenia, usługa nie może być uznana za wykonaną.

Przykłady sytuacji:

Przykład 1

Firma A wynajmuje lokal firmie Z. Umowa najmu jest zawarta na czas nieokreślony z miesięcznym okresem wypowiedzenia. Okres rozliczeniowy jest miesięczny, a czynsz płacony na początku miesiąca.

W takiej sytuacji data na fakturze będzie zawsze odpowiadać pierwszemu dniu miesiąca.

Przykład 2

Firma A zleca firmie F zaprojektowanie ogrodu letniego. Po zaakceptowaniu wizualizacji projektu ustalono termin ukończenia prac. Firma F zakończyła prace na czas, ale efekt końcowy nie spełniał wcześniejszych ustaleń.

Firma A nie przyjęła wykonanej usługi, więc dla celów podatkowych usługa ta nie została uznana za wykonaną, mimo że projekt fizycznie został zrealizowany.

Podsumowanie

Wystawianie faktur za usługi wymaga dokładnego określenia daty wykonania usługi. W przypadku braku jednoznacznych przepisów, strony umowy muszą samodzielnie ustalić moment, który uznają za zakończenie usługi, pamiętając o przepisach podatkowych i konieczności dokumentowania realizacji zadań.

Poznaj naszą apkę do faktur! ⚓✋